問：財政部、國家稅務總局文件1996年4月7日財工字[96]41號文《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》第4條第（3）款規(guī)定，“企業(yè)技術改造采取融資租賃方法租入機械設備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年。”但是，現(xiàn)在有的地方引用國家稅務總局2000年5月6日國稅發(fā)[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第26條關于“對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準”的規(guī)定，認為企業(yè)技術改造采取融資租賃方法租入機械設備，依據(jù)財工字[96]41號文進行加速折舊時，同樣需要由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準。這樣的理解對嗎？在有了國稅發(fā)[2000]84號文之后，財工字[96]41號文還有效嗎？
答：財工字[96]41號文未被廢止，仍然有效。國稅發(fā)[2000]84號文條的規(guī)定不適用于財工字[96]41號文第4條第（3）款的規(guī)定。事實上，國稅發(fā)[2000]84號文的第26條本身已經(jīng)被國家稅務總局2003年10月13日國稅發(fā)〔2003〕113號文《國家稅務總局關于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知》第三條“固定資產(chǎn)加速折舊的審核管理”的以下規(guī)定所修正：“（一）省一級稅務機關可根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展和科技進步等情況，對本通知第一條第（一）和第（二）款進一步細化標準并適時調整。（二）企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。”
問：國稅發(fā)〔2003〕113號文規(guī)定，“一、允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)：（一）對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；（二）對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；（三）證券公司電子類設備；（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；（五）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件。二、固定資產(chǎn)加速折舊方法（一）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。（二）下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。1.證券公司電子類設備；2.外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件。（三）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備最短折舊年限為3年。”同財工字[96]41號文第4條第（3）款對照，兩者有兩大區(qū)別：一是，國稅發(fā)〔2003〕113號文按企業(yè)類別和固定資產(chǎn)類別來界定允許實行加速折舊的范圍，財工字[96]41號文第4條第（3）款則按企業(yè)取得設備的方式，即，以是否采取融資租賃方式租入來界定允許實行加速折舊的范圍；二是，國稅發(fā)〔2003〕113號文不允許采用縮短折舊年限法，而是應采用余額遞減法或年數(shù)總和法，財工字[96]41號文第4條第（3）款則允許采用縮短折舊年限法。我們的問題是，這兩個文件是并行不悖的嗎？還是國稅發(fā)〔2003〕113號文是否覆蓋了財工字[96]41號文第4條第（3）款？
答：前面說了，財工字[96]41號文繼續(xù)有效。所以，不存在被國稅發(fā)〔2003〕113號文覆蓋的問題。
 
問：財工字[96]41號文第6條規(guī)定“本通知適用于國有、集體工業(yè)企業(yè)”，使得其積極作用的發(fā)揮，無論就行業(yè)類別還是就企業(yè)類別而言，都受到了一定的限制。就行業(yè)而言，我們認為，不僅是工業(yè)企業(yè)，而且還有其它企業(yè)，諸如，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、電力業(yè)、水利等公共設施業(yè)等等，都會涉及以融資租賃方式租入設備使用的情況。而且，金融租賃公司從租金回收安全的角度出發(fā)，無不以該項目能夠提升承租人企業(yè)的技術等級、因而能夠擴大其市場競爭力為前提。融資租賃促進企業(yè)技術進步的作用是明顯的。如果對這些企業(yè)也同樣適用上述規(guī)定，則本規(guī)定的作用范圍將可大大拓寬。就以經(jīng)濟成分劃分的企業(yè)類別而言，情況也是一樣。如果本規(guī)定不僅適用于國有和集體企業(yè)，而且適用于包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)、個體民營企業(yè)在內的、不分經(jīng)濟成分的任何企業(yè)，則不但由于后者在我國設備投資領域所占份額的日益可觀，其對于在這些企業(yè)內鼓勵更多地使用國產(chǎn)設備的作用，必將明顯加大，而且也將能夠體現(xiàn)我國入世后內外一律平等的政策精神。我們的問題是，上述限制可否放寬？
答：上述限制反映了過去的思路。在現(xiàn)在發(fā)布的文件中，就不會再有對不同所有制企業(yè)的不同待遇。例如，國稅發(fā)〔2003〕113號文就沒有限定企業(yè)的所有制類別，所涉及也不僅是工業(yè)企業(yè)。關于財工字[96]41號文可否放寬的問題，由于過去的許多文件都有此類限制，涉及面很廣，需要全盤考慮。不可能對某一個文件單獨處理。
 
問：如果某個融資租賃合同的承租企業(yè)不是國有集體工業(yè)企業(yè)，而現(xiàn)在按照財工字[96]41號文第4條第（3）款進行了加速折舊，它在應稅會計上是違規(guī)的嗎？
答：既然文件有效，未曾修訂，而你不符合其規(guī)定，當然就是違規(guī)。
 
問：財政部、國家稅務總局文件1999年12月08日財稅字[1999]290號文《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》第四條規(guī)定“本辦法所稱的投資是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構的貸款�！笨紤]到融資租賃的經(jīng)濟實質是向企業(yè)融資，其效果相當于企業(yè)自籌資金，可否補充規(guī)定該辦法適用于以融資租賃方式取得國產(chǎn)設備的企業(yè)？
答：在我國已經(jīng)入世的背景下，這個只對投資于國產(chǎn)設備的企業(yè)給予優(yōu)惠的政策本身，就有可能受到黃燈警告。除非是改為對任何設備投資都給予優(yōu)惠，否則，補充規(guī)定該辦法適用于以融資租賃方式取得國產(chǎn)設備的企業(yè)，是不大可能的。