河北省國家稅務局關于營改增相關政策問題的解答（之四）

二、關于納稅人從事融資性售后回租業(yè)務，出租方及承租方發(fā)票開具問題

（一）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號附件2），試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

試點納稅人中的一般納稅人提供融資性售后回租服務（出租方），向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，如出租方為增值稅一般納稅人的，應使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅普通發(fā)票稅率欄填“零”，出租方為小規(guī)模納稅人，應開具普通發(fā)票。

（二）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號附件2），融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。

增值稅一般納稅人接受融資性售后回租服務，如承租方為增值稅一般納稅人的，應使用防偽稅控系統(tǒng)向出租方開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅普通發(fā)票稅率欄填“零”。承租方為小規(guī)模納稅人，應開具普通發(fā)票。

三、關于融資性售后回租服務中承租方出售資產(chǎn)行為是否確認應稅銷售額問題

根據(jù)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅。因此，融資性售后回租服務中承租方是增值稅納稅人的，其向出租方開具的增值稅普通發(fā)票（或普通發(fā)票）上注明的銷售額，不作為納稅人銷售額申報。

四、關于從事融資租賃的納稅人取得銀行利息結算憑證是否作為扣除價款有效憑證問題

從事融資租賃的納稅人取得銀行利息結算憑證，可以作為扣除價款的有效憑證。

五、關于從事融資租賃的納稅人取得的經(jīng)濟咨詢收入征稅問題

從事融資租賃的納稅人向承租方收取財務顧問等經(jīng)濟咨詢收入，按鑒證咨詢服務征收增值稅。納稅人應準確劃分租賃收入和經(jīng)濟咨詢收入的銷售額，不能準確劃分的，從高適用稅率計算繳納增值稅。